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asesoría nemesio

CIRCULAR INFORMATIVA

  • NÚMERO DE CIRCULAR: 16/2017
  • DEPARTAMENTO: Laboral
  • ASUNTO: Declaración Modelo 232

Estimado cliente:

 

Desde la Asesoría Nemesio le informamos que la Orden HFP/816/2017, de 28 de Agosto, publicada en el BOE de 30-08-2017, aprueba un nuevo modelo 232, disponible exclusivamente en formato electrónico, de "Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales".

 

El plazo para presentar esta declaración, por lo que se refiere a los ejercicios económicos iniciados a partir del 01-01-2016, y que finalicen antes del 31-12-2016, es del 01-11-2017 al 30-11-2017, es decir en el mes de NOVIEMBRE DE 2017, según la Disposición Transitoria única de la referida Orden HFP/816/2017.

 

REFIRIÉNDONOS, ÚNICAMENTE A OPERACIONES VINCULADAS, han de presentar la declaración modelo 232, cumplimentando la información de operaciones con personas o entidades vinculadas (artículo 13.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en adelante RIS), LAS SIGUIENTES PERSONAS Y ENTIDADES:

 

* los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades,
* los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que actúen mediante establecimiento no permanente, y
* las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español,

 


QUE REALICEN LAS SIGUIENTES OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS EN LOS TÉRMINOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 18.2 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:


* Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el período impositivo supere los 250.000 €, de acuerdo con su valor de mercado (artículo 2.1.a. de la Orden HFP/816/2017):
* Operaciones específicas, de las excluidas del contenido simplificado de la documentación a que se refieren los artículos 18.3 de la LIS y el artículo 16.5 del RIS, siempre que el importe conjunto de cada una de ellas, en el período impositivo, supere los 100.000 € (artículo 2.1.b de la Orden HFP/816/2017); conforme al artículo 18.3 de la LIS, las excluidas del contenido simplificado son las realizadas con personas o entidades vinculadas cuyo importe neto sea igual o superior a 45.000.000 €, o con un importe sensiblemente inferior en los siguientes casos:


- Las realizadas por contribuyentes por IRPF, en el desarrollo de su actividad económica, a la que resulte de aplicación el método de estimación objetiva con entidades en la que ellos mismos, sus cónyuges, ascendientes o descendientes, de forma individual o conjuntamente entre todos ellos, tengan un porcentaje igual o superior al 25% del capital social o de los fondos propios;
- Las operaciones de transmisión de negocios;
- Las operaciones de transmisión de valores o participaciones representativos de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades no admitidas a negociación en algunos de los mercados regulados de valores, o que estén admitidos a negociación en mercados regulados o situados en países o territorios calificados como paraísos fiscales;
- Las operaciones sobre inmuebles;
- Las operaciones sobre activos intangibles.


* Operaciones del mismo tipo, que a su vez utilicen el mismo método de valoración, siempre que el importe conjunto de dichas operaciones en el período impositivo sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad (artículo 2.3 de la Orden HFP/816/2017);


* Operaciones de cesión de determinados intangibles a personas o entidades vinculadas, en los casos de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles del artículo 23 de la LIS (artículo 2.4 de la Orden HFP/816/2017).

IMPORTANTE: Debe de tenerse en cuenta que el artículo 18.2.b) de la LIS, a la hora de considerar personas o entidades vinculadas, si bien considera que existe vinculación entre una entidad y sus consejeros o administradores, DEJA FUERA, EXCLUYÉNDO DICHA VINCULACIÓN, LA CUANTÍA DE LA RETRIBUCIÓN QUE POR EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES puedan percibir de dicha entidad sus consejeros o administradores.

 

En definitiva, y en la totalidad de los casos que acaban de indicarse, las personas y entidades que realizan este tipo de operaciones, han de cumplimentar la declaración modelo 232 y además, y con ocasión de ello, han de cumplimentar la Información detallada de dichas operaciones con personas o entidades vinculadas.


Sin embargo, existen algunas excepciones, en cuanto a la obligación de facilitar INFORMACIÓN DE OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS (QUE ES UNO DE LOS APARTADOS DEL MODELO 232), expresamente contempladas en el artículo 2.2. de la Orden HFP/816/2017:


* Las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal, sin perjuicio de lo previsto por el artículo 65.2 de la LIS;
* Las operaciones realizadas con sus miembros o con otras entidades integrantes del mismo grupo de consolidación fiscal por agrupaciones de interés económico, a no ser que se trate de uniones temporales de empresas o similares acogidas al régimen establecido en el artículo 22 de la LIS;
* Las operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

 


 

Desde la Asesoría Nemesio esperamos que esta información haya sido de su interés. Ante cualquier duda, consulte con nuestros profesionales.

 

Reciba un cordial saludo.


 

 


Asesoría Nemesio



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